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特集
就活コラム
2015年6月22日

キャッシュフロー計算書(C/S)とは何か?【就活に役立つ会計知識】Vol.21

就活に会計知識はどの程度必要なのか?

この問いの答えは、就職活動というものの捉え方によって変わってきます。就活を志望企業に入社するための選考対策という狭義で捉えるならば、会計の知識はほとんど必要ないでしょう。

ですが、就活をビジネスパーソンとして活躍するための準備という広義で捉えるならば、知ってほしい、知っておくべき会計の知識はたくさんあります。そして、その会計知識は、結果的に狭義の就活でも役立てることができます。

三択問題のクイズ形式で、分かる、使える、【就活に役立つ会計知識】。

それではどうぞ。

子供

※画面を一気にスクロールしてしまうと回答が見えてしまいます。どうかご注意ください。


問題

キャッシュフローは「お金の流れ」を意味している言葉で、キャッシュフローが大切だ、キャッシュフローは重要だ、という話を耳にしたことがある方もいらっしゃると思います。さて、ここで問題です。

キャッシュフロー計算書(C/F)とかけて、純粋な心を持つ子供と解く。その心は?(適切な回答を、以下の選択肢の中から選んでください。)

<選択肢>
1:お金の流れに興味がない
2:結局大事なのはお金だと知っている
3:真実を観ていて、嘘をつかない


解答

正解:3

<解説>
キャッシュフロー計算書(C/F)は、企業の1年間のお金の流れを開示する財務諸表です。

貸借対照表は、一定時点の財産の状態を示すものであるため、期首のキャッシュがいくらで、期末のキャッシュはいくらという情報は開示できますが、一年間のお金の流れを開示することはできません。

損益計算書は、儲けの状況を示していますが、増資や借入金によりどのようにお金が動いたのかというような財務活動に伴うお金の流れ、設備投資に伴うお金の流れなどを開示することはできません。また、損益計算書には、減価償却計算・引当金の設定・減損処理・その他さまざまな評価など、経営者の判断に伴い数値が変わってしまう特性があります。

そのため、お金の出入りという客観的な情報に基づき、一年間のお金の流れをキャッシュフロー計算書で開示することは、とても重要です。

その結果、損益計算書は「意見」、キャッシュフロー計算書は「事実」などと表現されることもあります。キャッシュフロー計算書は、お金の出入りを示しているので、経営者の判断や、真実とは異なる開示をする余地が少ないのが特徴です。

では、具体的に、キャッシュフロー計算書は、どのような構成になっているのでしょうか。まず、お金の流れを

・営業活動によるキャッシュフロー
・投資活動によるキャッシュフロー
・財務活動によるキャッシュフロー

の区分に分けて表示します。

営業活動によるキャッシュフローとは、本業からどれだけのお金を稼ぎだしたのかを表示します。具体的には、売上収入から、仕入に伴う支出と本業にかかる経費である販売費および一般管理費に伴う支出を控除して、本業からどの程度の資金を獲得したのかを表示します。

投資活動によるキャッシュフローとは、設備投資などの投資活動にどの程度の資金を投資したのかを表示します。具体的には、建物や土地などの設備投資にどれだけの支出をしたのか、余剰資金を有価証券などで運用してどの程度の資金を獲得したのかを表示します。

財務活動によるキャッシュフローとは、借入金や増資などによりどの程度の資金を調達し、または、返済したのかを表示します。

一般家庭に例えれば、

営業活動が通常の生活を営むために給料でどの程度の収入があり、そこから生活費や娯楽費など、普段の生活のためにどの程度の支出をしていて、毎年どの程度の資金が余剰されるのかを示します。

投資活動は、営業活動で稼いだお金をどの程度貯金しているのか、家や車などの購入にいくら使っているのか、株などの運用成果はどうかなどを示します。

財務活動は、上記の営業活動と投資活動を行うために、不足した資金を借入金などでどのようにまかなっているのかなどを示していると言えます。

このように、営業活動・投資活動・財務活動という区分ごとに、お金の流れを開示するのがキャッシュフロー計算書なのです。では、キャッシュフロー計算書を読み取るうえでポイントとなる点をいくつかご紹介します。

1. 営業活動によるキャッシュフローはプラスであるか
営業活動によるキャッシュフローは必ずプラスであるほうが望ましいです。なぜなら本業から獲得するキャッシュがマイナスであれば、将来の収益獲得のために投資活動にお金をつかえなくなってしまいます。もちろん、ベンチャー企業などの創業期に一時的にマイナスなのは構いません。

2. 必要な投資活動に投資しているか
将来の収益を獲得するために投資活動はとても重要です。工場などの増設、店舗の増設に始まり、競争力を高めるようなM&Aに積極的に取り組んでいるかなど、どのような投資活動に資金を投下しているかは10年後・20年後の業績に大きな影響を与えます。そのため、投資活動によるキャッシュフローは通常マイナスで問題ありません。逆に極端に投資活動を控えていると、老朽化した設備を放置している、資金に余裕がないので必要な投資も行えていないという危険性もあります。

3. 財務活動はケースバイケース
財務活動は、借入金を増やせばプラスに、借入金を返済していればマイナスになる傾向があります。最も望ましいのは、営業活動で多くの資金を獲得し、必要な投資活動を行ったうえでも、キャッシュに余剰があり、過去の借入金を返済しているような状況です。しかし、営業活動からキャッシュを獲得し、投資活動を行う結果、多少資金が不足した分を借入金で賄うという状況も悪いとはいえません。

特に、成長期にある企業では、先行投資が色々必要になるため、財務活動によるキャッシュフローはプラスになる傾向があります(成熟期の企業ではマイナスが望ましいですが、企業の置かれている状況や、成長ステージも加味して判断することになります)。

以上、

キャッシュフロー計算書は、損益計算書や貸借対照表と比較して、読み取り方がより複雑なので、簡単ではないのですが、上記内容程度は、最低限知っておいてほしいと思います。


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作者プロフィール

国見 健介(くにみ けんすけ)氏のプロフィール写真
国見 健介(くにみ けんすけ)氏
東京CPA会計学院 理事/監査法人クラリティ パートナー/一般社団法人次世代戦略会議 代表理事

1999年公認会計士試験合格、2001年慶應義塾大学経済学部卒業。日本の教育をより良いものにするために公認会計士を目指す大学生の育成に尽力。人生のビジョンは「社会を担う志の高い若者に貢献すること!」、著書に「公認会計士の「お仕事」と「正体」がよーくわかる本 」(秀和システム)。

■学校法人東京CPA会計学院について
公認会計士の資格支援スクールとして日本で最初にできた歴史ある学校です。質の高い教材と講義により、公認会計士試験の大学在学中合格率46.6%(2014年度実績)を達成するなど、大学生を中心に高い支持を得ています。

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anna
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